Le dirigeant, bénéficiaire à part entière
Le plan d’épargne entreprise doit être ouvert à tous les salariés, avec une condition d’ancienneté de trois mois au plus. Dans les entreprises qui emploient au moins un salarié en plus du dirigeant et moins de 250 salariés, le dirigeant peut lui aussi y participer, qu’il soit travailleur non salarié ou assimilé salarié. Son conjoint ou partenaire de Pacs le peut également s’il a le statut de conjoint collaborateur ou associé.
L’intéressement suit la même logique. Il concerne tous les salariés, y compris les dirigeants titulaires d’un contrat de travail, et peut englober les dirigeants non salariés dans les entreprises de 1 à 249 salariés. La prime d’un dirigeant salarié ne peut excéder les trois quarts du plafond de la Sécurité sociale, 36 045 € en 2026 ; celle d’un dirigeant non salarié ne peut dépasser le salaire annuel le plus élevé versé dans l’entreprise l’année précédente.
La contrepartie est collective : un plan ou un accord conçu pour le seul dirigeant n’existe pas. L’intéressement repose sur une formule liée aux performances de l’entreprise, et l’abondement obéit à des règles identiques pour tous les adhérents. Le coût pour les salariés fait partie du calcul.
Les plafonds de 2026, dispositif par dispositif
L’abondement est le versement complémentaire de l’entreprise. Sur un PEE, il ne peut dépasser trois fois le versement du bénéficiaire ni 3 844,80 € par an ; sur un Pereco, ni 7 690 €. Il est exonéré d’impôt sur le revenu, soumis à la CSG et à la CRDS, et l’entreprise de 50 salariés ou plus acquitte le forfait social. L’intéressement est exonéré de cotisations sociales pour l’entreprise, et de forfait social sous 250 salariés.
Montants 2026 publiés par Service Public. La déduction sur un PER se calcule sur les revenus professionnels de 2025 ; un travailleur non salarié dispose d’une limite plus large. Les sommes placées sur un PEE restent bloquées cinq ans, sauf cas de déblocage anticipé.
Ces montants ne s’additionnent pas mécaniquement : l’abondement employeur et les cotisations aux régimes obligatoires d’entreprise viennent réduire le plafond de déduction du PER individuel. Le conseiller lit le plafond personnalisé qui figure sur l’avis d’impôt du client avant de proposer un versement.
Le PER individuel selon le statut
Pour un assimilé salarié, la limite de déduction de 2026 est égale à 10 % des revenus professionnels de 2025, nets de cotisations et de frais, avec un maximum de 37 680 €, ou à 4 710 € si ce montant est plus élevé. Le dividende ne compte pas dans ces revenus : un dirigeant payé uniquement en dividendes n’a droit qu’au plancher.
Pour un travailleur non salarié, l’article 154 bis du CGI fixe une limite propre : 10 % du bénéfice retenu dans la limite de huit plafonds de la Sécurité sociale, plus 15 % de la fraction de ce bénéfice comprise entre un et huit plafonds, sans pouvoir être inférieure à 10 % d’un plafond. Les cotisations de prévoyance complémentaire disposent d’une enveloppe distincte.
La loi de finances pour 2026 a modifié deux règles. Les plafonds non utilisés se reportent désormais sur cinq ans, à compter de l’imposition des revenus de 2026. Et les versements effectués par un titulaire âgé de 70 ans ou plus ne sont plus déductibles depuis le 1er janvier 2026 ; leur fiscalité de sortie est alignée sur celle des versements non déduits.
Illustration chiffrée (hypothèses) : une SAS de huit salariés
Une SAS emploie huit salariés et son président, assimilé salarié. Elle met en place un PEE et un Pereco, avec un abondement de 300 % plafonné, identique pour tous. Le président verse 2 600 € sur le Pereco : l’entreprise peut abonder jusqu’à 7 690 €, montant atteint dès que le versement dépasse un tiers du plafond.
Ces 7 690 € sont déductibles du résultat de la société, ne supportent ni impôt sur le revenu ni, sous 50 salariés, forfait social, mais restent soumis à la CSG et à la CRDS. En contrepartie, les huit salariés bénéficient de la même règle d’abondement : le coût total se calcule sur l’ensemble des adhérents probables, pas sur le seul président.
Ce qu’il faut vérifier avant de recommander
- L’effectif : sans aucun salarié, le dirigeant n’a pas accès au PEE ni au Pereco de son entreprise ; à partir de 250 salariés, il n’y a plus accès en tant que dirigeant non salarié.
- La disponibilité : cinq ans de blocage sur le PEE, et jusqu’à la retraite sur un Pereco, hors cas de déblocage anticipé.
- L’âge : un dirigeant de 70 ans ou plus ne déduit plus ses versements sur un PER depuis 2026.
- La forme : accord d’intéressement et règlement de plan déposés selon les règles du Code du travail, faute de quoi les exonérations tombent.
La mise en place relève d’un teneur de comptes ou d’un assureur et, pour l’accord, de l’expert-comptable ou du juriste. Le conseiller apporte le chiffrage et la cohérence avec la stratégie globale.
En rendez-vous avec le client
La question qui révèle le levier est simple : votre société a-t-elle des salariés, et un plan d’épargne ou un accord d’intéressement existe-t-il ? Une réponse négative dans une entreprise de quelques salariés ouvre presque toujours une piste à chiffrer.
Pour le PER, la pièce à demander est le dernier avis d’impôt, qui indique le plafond disponible de chaque membre du foyer, reports compris. Sans rémunération, ce plafond est réduit au plancher : c’est souvent le meilleur argument pour rétablir un socle de salaire.
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Pour aller plus loin
Sources
- Plan d’épargne entreprise (PEE) — Service Public, vérifié le 1er janvier 2026.
- Intéressement — Service Public, vérifié le 1er janvier 2026.
- Plan d’épargne retraite (PER) — Service Public, vérifié le 12 octobre 2026.
- PER : versements à 70 ans ou plus et report des plafonds sur cinq ans (loi de finances pour 2026, art. 9 et 10) — BOFiP-Impôts, publié le 10 août 2026.
- BOI-BIC-CHG-40-50-40-20 : limites de déduction des cotisations facultatives des non-salariés — BOFiP-Impôts, version en vigueur depuis le 12 septembre 2012.
Ces ressources s’adressent aux professionnels du conseil patrimonial. Elles constituent une information générale et pédagogique : ni un conseil en investissement personnalisé, ni un conseil fiscal ou juridique. Les exemples tirés du moteur byzance sont des performances simulées par rejeu historique ; les performances passées ne préjugent pas des performances futures, et tout investissement en unités de compte comporte un risque de perte en capital. Elles ne valent pas heures de formation réglementaire.